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纳税人在计算销售额占比时,是否包括免税销售额、稽查查补销售额或纳税评估调整销售额?

发布日期:2020-01-15 内容来源于:http://www.hxkm99.com/

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按照《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,昆山注册公司抵减应纳税额。


产、生活性服务业纳税人


提供邮政服务、昆山注册公司电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部昆山公司注册销售额的比重超过50%的纳税人。


Q:如果纳税人享受差额计税政策,纳税昆山注册公司人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算,还是以差额后的销售额参与计算?


A:应按照差额后的销售额参与计算。


举个例子


某纳税人提供服务,按照规定可以享受昆山注册公司差额计税政策,以差额后的销售额计算缴纳增值税。


该纳税人在计算销售额占比时,货物销售额为2万元,提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元,差额后的销售额为4万元。


则应按照4÷(2+4)来进行计算占比。


因该纳税人四项服务销售额占全部昆山注册公司销售额的比重超过50%,昆山公司注册按照规定,可以享受加计抵减政策。


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Q:纳税人在计算销售额占比时,是否包括免税销售额、稽查查补销售额或纳税评估调整销售额?


A:《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,一般昆山注册公司纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的,可以享受加计抵减政策。


在计算四项服务销售占比时,销售额中应包括免税销售额、稽查查补销售额、纳税评估销售额。


Q:公司符合适用加计抵减政策条件,昆山注册公司兼营出口劳务,但无法划分国内业务和出口业务的进项税额。请问能否适用加计抵减政策?


A:《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条第(四)项规定,纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算不得计提加计抵减额的进项税额。


不得计提加计抵减额的进项税额=当昆山注册公司期无法划分的全部进项昆山公司注册税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额


因此,如果公司符合适用加计抵昆山注册公司减政策的条件,但无法划分国内业务和出口业务的进项税额,公司仍适用加计抵减政策,但应按上述规定计算不得计提加计抵减额的进项税额。


但是不少企业在具体操作时,遇到了各种问题。跟着小编一起来了解几个常见问题和注意事项吧!


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